Es una novedad importante que incorpora la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas en relación al “Emprendedor de responsabilidad limitada�.

Externalix, asesoría de emprendedores te explica las características de esta figura creada en 2013, tan desconocida como poco utilizada por los emprendedores españoles.

1. ¿Qué es un “Emprendedor de responsabilidad limitada�?

Es una figura creada por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.

Consiste en que un emprendedor persona física, cualquiera que sea su actividad, podrá limitar su responsabilidad por las deudas que traigan causa del ejercicio de dicha actividad empresarial o profesional mediante la asunción de la condición de «Emprendedor de Responsabilidad Limitada»

2. ¿Cuáles son los bienes protegidos de responsabilidad?

• La vivienda habitual del deudor siempre que su valor no supere los 300.000 euros, valorada conforme a lo dispuesto en la base imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en el momento de la inscripción en el Registro Mercantil.

En el caso de viviendas situadas en población de más de 1.000.000 de habitantes se aplicará un coeficiente del 1,5 al valor del párrafo anterior.

Y a partir del 10 de noviembre de 2022

• Los bienes de equipo productivo afectos a la explotación y los que los reemplacen debidamente identificados en el Registro de Bienes Muebles y con el límite del volumen de facturación agregado de los dos últimos ejercicios.

3. ¿Cómo se obtiene la condición de “Emprendedor de responsabilidad limitada�?

Mediante la inscripción como tal en el Registro Mercantil correspondiente a su domicilio, previa acta notarial e indicando el bien inmueble, propio o común, así como los bienes de equipo productivo afectos que se pretende no hayan de quedar obligados por las resultas del giro empresarial o profesional.

Así mismo, de cara a su oponibilidad a terceros, la no sujeción de la vivienda habitual o los bienes de equipo a las resultas del tráfico empresarial o profesional deberán inscribirse en el Registro de la Propiedad y en el Registro de Bienes Muebles, en la hoja abierta al bien.

4. La limitación de responsabilidad, ¿Afecta a todas las deudas con terceros?

La limitación de responsabilidad afecta a deudas con terceros en el ámbito del tráfico empresarial ordinario.

Pero las deudas con Hacienda y Seguridad Social no están sometidas a esta limitación de responsabilidad.

Tampoco podrá beneficiarse de la limitación de responsabilidad el deudor que hubiera actuado con fraude o negligencia grave en el cumplimiento de sus obligaciones con terceros, siempre que así constare acreditado por sentencia firme o en concurso declarado culpable.

Salvo que los acreedores prestaren su consentimiento expresamente, subsistirá la responsabilidad universal del deudor por las deudas contraídas con anterioridad a su inmatriculación en el Registro Mercantil como emprendedor individual de responsabilidad limitada

5. ¿Qué obligaciones mercantiles se contraen?

El emprendedor inscrito deberá hacer constar en toda su documentación, con expresión de los datos registrales, su condición de «Emprendedor de Responsabilidad Limitada» o mediante la adición a su nombre, apellidos y datos de identificación fiscal de las siglas «ERL».

Además, el emprendedor de responsabilidad limitada deberá formular y, en su caso, someter a auditoría las cuentas anuales correspondientes a su actividad empresarial o profesional de conformidad con lo previsto para las sociedades unipersonales de responsabilidad limitada.

El emprendedor de responsabilidad limitada deberá depositar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil.

Transcurridos siete meses desde el cierre del ejercicio social sin que se hayan depositado las cuentas anuales en el Registro Mercantil, el emprendedor perderá el beneficio de la limitación de responsabilidad en relación con las deudas contraídas con posterioridad al fin de ese plazo. Recuperará el beneficio en el momento de la presentación.

6. Nuestra reflexión

Esta figura ha sido un fracaso en su aplicación. Las razones hay que buscarlas en el mantenimiento de la responsabilidad personal, directa e limitada del emprendedor ante las deudas con Hacienda y Seguridad Social, así como las excesivas cargas mercantiles en la inscripción de registros y la obligación anual de presentar cuentas anuales ante el Registro Mercantil.

Aunque la posibilidad de limitar de responsabilidad a los bienes de equipo productivo ha supuesto un avance positivo en esta figura, la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas, apuesta claramente por la creación de empresas mediante la fórmula de Sociedad limitada, que ya lleva intrínseca la limitación de responsabilidad jurídica, reduciendo a 1 euro el capital mínimo para su constitución.

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Nuevo sistema de cotización para autónomos 2023

Como ya sabréis, se ha aprobado recientemente el nuevo sistema de cotización para autónomos en función de sus ingresos reales que entrará en vigor el 1 de enero de 2023.

En Externalix, asesoría para emprendedores, queremos explicaros las tres claves para entender el nuevo mecanismo así como tres ejemplos prácticos para que vayas analizando tu situación futura como cotizante autónomo.

Actualmente el sistema de cotización de los autónomos (vigente hasta 31 de diciembre de 2022) consiste en la libre elección de bases entre unos mínimos y máximos. Tan solo existía alguna limitación para los mayores de 47 años.

A partir de 1 de enero de 2023 el nuevo sistema de cotización estará en función de los ingresos reales de la persona autónoma.

Veamos las tres cuestiones clave del nuevo mecanismo;

1. ¿Cómo funcionará el nuevo sistema?

Al inicio de año o con motivo de tu alta en la actividad, la persona autónoma deberá prever su rendimiento neto anual y elegir provisionalmente su base de cotización dentro de los 15 tramos de promedio mensual de rendimiento económico.

Una vez finalizado el ejercicio la Agencia Tributaria, cuando cuente con los datos definitivos del ejercicio económico de la persona autónoma, cruzará datos con la Seguridad Social y se establecerá definitivamente la base de cotización para dicho ejercicio en función del tramo de rendimientos en el que se encuentre situado.

En el caso de que la persona autónoma hubiese cotizado provisionalmente durante el año por debajo de la base de cotización definitiva resultante, se procederá a la regularización de bases y cuotas sin recargos e intereses.

Si ocurriera lo contrario se le devolverán las cuotas pagadas en exceso.

Como excepción y para el año 2023, los que ya fueran autónomos a 31 de diciembre de 2022 podrán seguir cotizando durante el año 2023 con la base del sistema actual.

2. ¿Cómo son los tramos de rendimientos netos y las bases aparejadas?

Se han establecido 15 tramos de promedios mensuales de rendimientos netos anuales.

Así mismo se establece una base de cotización mínima y máxima para cada tramo.

Por ejemplo, el primer tramo es para rendimientos netos iguales o inferiores a 670 € /mes. Incluye una base de cotización mínima de 751,63 € y máxima de 849,66 €, lo cual significaría una cuota mensual para 2023 de entre 230 € y 259,99 €.

Un tramo medio estaría entre 1.850 € y 2.030 € de rendimiento neto mensual que incluye una base mínima para ese tramo de 1.029,41 € y una cuota de 315 € y una base máxima de 1.045,74 € y una cuota mínima de 319,99 €.

El último tramo de los 15 es para rendimientos netos mensuales superiores a 6.000 € e incluye una base mínima de 1.633,99 € y una cuota mensual mínima de 500 €.

Decir que durante los tres primeros años de vigencia del sistema las bases y las cuotas de cada tramo se incrementarán (ver cuadro)

Con la determinación de la base en función de los ingresos elimina el actual tope de cotización para los autónomos mayores de 47 años.

3. ¿Cómo se calcula el rendimiento neto que determinará la base de cotización?

 Para estimación directa: el rendimiento neto será el resultante de ingresos menos gastos (no computando como gasto las cuotas de autónomos pagadas durante el año). A esa cantidad se le restará un 7% como deducción por gastos genéricos; ese será el rendimiento neto de cara a bases de cotización.

 Para Módulos: El rendimiento neto será el que resulte de los módulos aplicados. A esa cantidad se le restará un 7% dando lugar al rendimiento neto de cara a las bases de cotización.

 Para autónomos societarios y administradores. El rendimiento a efectos de bases de cotización será el obtenido aplicando un 3% de deducción de gastos genéricos.

3 ejemplos reales

Externalix, asesoría laboral en Oviedo te muestra tres ejemplos reales de cómo quedarán las cuotas de autónomos para 2023.

Un autónomo de sector de construcción en estimación directa obtiene en 2023 unos Ingresos anuales de 45.000 € y unos gastos anuales (sin incluir las cuotas de autónomo) de 20.000 €.
Cálculo de promedio mensual de rendimientos netos anuales:
45.000 € -20.000 € = 25.000 €
7% deducción de gastos genéricos = 1.750 €
Rendimiento anual: 25.000 € – 1.750 € = 23.250 €
Promedio mensual de rendimiento anual: 23.250 € / 12 = 1.937,50 €
Tramo aplicable: Entre más de 1.850 € y menos o igual a 2.030 €
Base cotizable: Entre 1.029,41 € y 1.045,74 €
Cuota a pagar: Entre 315 € / mes y 319,99 € / mes.
Actual sistema: Cotiza por base mínima 960,60 € y paga cuota mínima 293,94 €/mes
Nuevo sistema: Cotizará en 2023 por 1.029,41 € y pagará por cuota mínima 315,00 €/mes

Una autónoma de sector de comercio en Estimación objetiva obtiene en 2023 un Rendimiento neto de módulos = 15.000 €
7% reducción de gastos genéricos = 1.050 €
Rendimiento anual: 15.000 € – 1.050 € = 13.950 €
Promedio mensual de rendimiento anual: 13.950 € / 12 = 1.162,50 €
Tramo aplicable: Entre más de 1.125,90 € y menos o igual a 1.300,00 €
Base cotizable: Entre 950,98 € y 960,77 €
Cuota a pagar: Entre 291 € / mes y 293,99 € / mes.
Actual sistema: Cotiza por base mínima 960,60 € y paga cuota mínima 293,94 €/mes
Nuevo sistema: Cotizará por 950,98 € y pagará por cuota mínima 291 €/mes

Una autónoma societaria obtiene de la sociedad en la que participa y trabaja en 2023 Rendimientos de  = 45.000 €
3% reducción de gastos genéricos = 1.350 €
Rendimiento anual: 45.000 € – 1.350 € = 43.650 €
Promedio mensual de rendimiento anual: 43.650 € / 12 = 3.637,50 €
Tramo aplicable: Entre más de 3.620 € y menos o igual a 4.050 €
Base cotizable: Entre 1.274,51 € y 1.372,54 €
Cuota a pagar: Entre 390 € / mes y 419,99 € / mes.
Actual sistema: Cotiza por base mínima para autónomos societarios 1.234,80 € y paga cuota mínima 377,85 €/mes
Nuevo sistema: Cotizará por 1.274,51 € y pagará por cuota mínima 390 €/mes

Conclusiones

En términos porcentuales se prevé que los autónomos con ingresos más bajos experimentarán una reducción de su cuota de más del 30% respecto a la actual.

Serán las personas autónomas que actualmente cotizan por la base mínima, y obtengan rendimientos netos en torno a 25.000 € los que perciban más notablemente una subida de cuota respecto a la que pagan actualmente.

La Seguridad Social mejorará la recaudación RETA, deficitaria históricamente dada la cotización del 80% de autónomos por la base mínima, pero con un equilibrio garantizado por una transitoriedad de nueve años y por el necesario consenso político y social del Pacto de Toledo.

La prestación por cese de actividad y la tarifa plana, también se modifican con el nuevo sistema, de ello hablaremos en otro momento.

En Externalix asesoría laboral en Oviedo, te informamos.

Juan Menéndez. Asesor de empresa Externalix

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Durante el pasado mes de enero, el IRPF fue el impuesto de mayor relevancia. Desde el día 1 hasta el 20 se presentaron los modelos 111, 115 y 123, que se corresponden con las retenciones e ingresos a cuenta del último trimestre de 2019.

Además, tuvieron que realizarse los pagos fraccionados de renta (modelos 130 y 131). A ellos se suman el resumen de retenciones e ingresos a cuenta del pasado ejercicio (modelos 190, 180 y 193) y la atribución de rentas de las comunidades de bienes (modelo 184).

Presentación del 303 y 390 del IVA

En cuanto al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), durante el mes de enero se debieron presentar los modelos 303 y 390, referentes al cuarto trimestre de 2019 y al resumen anual respectivamente. Para realizar este trámite los autónomos dispusieron hasta el día 30 de enero.

Por otra parte, terminan el 2 de marzo la presentación de opción de pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades (modelo 036) y la declaración anual de operaciones con terceros del ejercicio anterior (modelo 347).

Novedades en el resumen a anual del IVA

El modelo 390 engloba el resumen anual de las liquidaciones del IVA y es de obligada cumplimentación para cualquier autónomo o empresario con actividades sujetas al impuesto.

La Directiva de modificación de la Ley del IVA y sus normas llevó a cabo una simplificación de las declaraciones y condiciones generales de presentación del impuesto. En el resumen anual de las liquidaciones de IVA (modelo 390)  se han producido dos modificaciones. La primera de ellas trata sobre las casillas, para hacerlas más claras y evitar posibles confusiones por parte del contribuyente. Así lo especificaba la Agencia Tributaria en un comunicado: “En el apartado de resultado de las liquidaciones, se crea la casilla 662 para consignar las cuotas pendientes de compensación al término del ejercicio“.

Además, desde este año no se podrán presentar mediante SMS ni el Resumen anual del IVA (modelo 390), ni tampoco la ‘Declaración anual de operaciones con terceras personas’ (modelo 347), o las ‘Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Resumen anual’ (modelo 190).

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